Handel zagraniczny, szczególnie import towarów z Chin, stał się w dzisiejszych czasach powszechną praktyką zarówno wśród przedsiębiorców, jak i osób prywatnych. Niezależnie od tego, czy nabywamy produkty na własny użytek, czy w celach handlowych, kluczowe jest zrozumienie przepisów i procedur związanych z odprawą celną oraz należnościami celnymi. W niniejszym obszernym artykule omówimy najważniejsze kwestie dotyczące importu towarów z Chin, ze szczególnym uwzględnieniem podatku VAT, cła i formalności celnych.

Obowiązek rozliczenia podatku VAT

Import z Chin wymaga opłacenia podatku VAT, chyba że wartość towaru nie przekracza 22 euro.Każdy podmiot, niezależnie od tego, czy jest przedsiębiorcą, osobą fizyczną, organizacją bez osobowości prawnej, czy osobą prawną, który dokonuje importu towarów, jest zobowiązany do rozliczenia podatku od towarów i usług (VAT). 

Obowiązek ten wynika z art. 17 ust. 1 ustawy o VAT i dotyczy wszystkich przypadków importu, nawet jeśli podatek ten może być zawieszony lub zwolniony w określonych sytuacjach.

Stawki VAT przy imporcie

Stawki podatku VAT przy imporcie towarów są takie same jak stawki obowiązujące na terytorium Polski. W przypadku większości towarów konsumpcyjnych, takich jak odzież, obuwie, zabawki, sprzęt AGD i RTV, obowiązuje podstawowa stawka VAT w wysokości 23%. Istnieją jednak towary objęte obniżonymi stawkami, np. 8% dla książek, czasopism i prasy, czy 5% dla żywności i napojów.

Zwolnienia z VAT

Zgodnie z art. 51 ust. 1 ustawy o VAT, istnieją pewne przypadki, w których towary mogą być zwolnione z podatku VAT, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów. Jeśli wartość przesyłki z Chin nie przekracza 22 euro, towary te mogą kwalifikować się do zwolnienia z VAT. Należy jednak pamiętać, że zwolnienie to nie obejmuje alkoholu, perfum, wód toaletowych oraz wyrobów tytoniowych.

Ważne jest również, aby zwolnienie z VAT dotyczyło tylko przesyłek zamówionych drogą internetową, gdy towar jest dostarczany przez firmy kurierskie, a zakup nie jest dokonywany osobiście.

Cło przy imporcie z Chin

Poza podatkiem VAT, istotnym elementem kosztów importu towarów z Chin jest cło. Cło jest obowiązkową opłatą pobieraną przy sprowadzaniu towarów z państw trzecich, takich jak Chiny. 

Stawki celne mogą znacząco różnić się w zależności od rodzaju towaru i wahać się od 0% do kilkunastu procent.

Sprawdzanie stawek celnych

Aby uniknąć niepotrzebnych kosztów i problemów przy imporcie, kluczowe jest sprawdzenie stawki celnej dla danego towaru przed dokonaniem transakcji. W tym celu można skorzystać z ogólnodostępnych narzędzi, takich jak Informacyjny System Zintegrowanej Taryfy Celnej (ISZTAR).

ISZTAR to rządowa przeglądarka taryf celnych, która umożliwia sprawdzenie kodu taryfy celnej dla konkretnego towaru oraz obliczenie należnego cła. System ten zawiera dwa główne elementy:

1. Kalkulator Taryfowy: Narzędzie pozwalające obliczyć wartość cła, jakie należy zapłacić przy imporcie z Chin. Aby skorzystać z kalkulatora, należy podać kraj pochodzenia towaru (w tym przypadku CN – Chiny), wagę netto, wagę brutto, walutę oraz wartość towaru. Kluczowym elementem jest jednak kod towaru, czyli kod taryfy celnej odpowiadający sprowadzanemu produktowi.

2. Przeglądarka Taryfowa: Ta część systemu ISZTAR umożliwia wyszukiwanie kodu taryfy celnej dla danego towaru. Przeglądarka zawiera 21 głównych sekcji, które można rozwijać, aby stopniowo zawęzić wyszukiwanie. Można również skorzystać z wyszukiwania tekstowego, wpisując nazwę lub opis produktu.

Przykładowo, jeśli chcemy sprowadzić z Chin bawełnianą koszulkę, po przejściu przez odpowiednie sekcje w przeglądarce taryfowej, dowiemy się, że kod taryfy celnej dla tego produktu to 6109 10 00 10, a stawka celna wynosi 12%.

Warto pamiętać, że baza danych ISZTAR jest regularnie aktualizowana, dlatego zawsze należy sprawdzać aktualne stawki celne przed dokonaniem importu.

Kiedy nie trzeba płacić cła?

Istnieją sytuacje, w których można uniknąć opłat celnych przy imporcie z Chin. Pierwsza z nich dotyczy towarów o niewielkiej wartości, nieprzekraczającej 150 euro. Zgodnie z Rozporządzeniem Rady (WE) nr 1186/2009, towary o wartości poniżej tego progu są zwolnione z cła, z wyjątkiem wyrobów tytoniowych, alkoholowych, perfum i wód toaletowych.

Drugą sytuacją, w której nie pobiera się cła, jest import próbek i sampli towarów.

Wiążąca Informacja Taryfowa (WIT)

Aby zabezpieczyć się przed ewentualnymi wątpliwościami ze strony organów celnych co do prawidłowości zastosowanej stawki celnej, przedsiębiorcy mogą ubiegać się o Wiążącą Informację Taryfową (WIT). Jest to decyzja wydawana przez Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Warszawie, która potwierdza poprawność klasyfikacji towaru i związanej z nią stawki celnej.

Posiadanie WIT daje gwarancję, że kod nomenklatury celnej użyty do zgłoszenia celnego jest prawidłowy, co ułatwia działania w obrocie towarem, określenie należności celnych, podatku VAT i akcyzowego oraz sprawdzenie, czy dany towar może być wwożony lub wywożony bez ograniczeń. Decyzja WIT jest ważna przez okres 3 lat na terenie całej Unii Europejskiej.

Numer EORI – niezbędny dla importerów

Każda osoba lub firma, która zamierza importować towary z Chin, musi posiadać numer EORI (Economic Operators’ Registration and Identification). Jest to Wspólnotowy System Rejestracji i Identyfikacji Podmiotów Gospodarczych, który umożliwia jednoznaczną identyfikację importerów i eksporterów w ramach Unii Europejskiej.

Bez posiadania numeru EORI, towar nie przejdzie odprawy celnej, a co za tym idzie, nie będzie mógł zostać sprowadzony do Polski. Numer EORI jest również niezbędny do złożenia wniosku o Wiążącą Informację Taryfową (WIT).